Este informe recopila estadísticas comparables de ingresos tributarios durante el periodo 1990-2022 para 27 economías de América Latina y el Caribe. A partir de la base de datos de estadísticas tributarias de la OCDE, se aplica la metodología de la OCDE a los países de América Latina y el Caribe (ALC) para permitir la comparación de los niveles impositivos y las estructuras tributarias de forma coherente, tanto entre las economías de la región como con otras economías. El informe incluye dos capítulos especiales que examinan los ingresos fiscales procedentes de los recursos naturales no renovables en la región de ALC en 2022 y 2023, mientras que el segundo calcula la presión fiscal equivalente en la región de ALC. Esta publicación ha sido realizada conjuntamente por el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE, el Centro de Desarrollo de la OCDE, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2024
Abstract
Executive Summary
Entre 2021 y 2022, la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentó en más de un 75% de los países de América Latina y el Caribe (ALC) y el promedio de la región se incrementó 0.3 puntos porcentuales (p.p.), hasta alcanzar el 21.5%, de manera que se mantiene ligeramente por debajo de su nivel prepandemia (21.6%). Este incremento del promedio regional se vio impulsado por el impuesto de sociedades (IS), debido al aumento de las ganancias de las empresas petroleras, aunque fue compensado parcialmente por un descenso de la recaudación de impuestos especiales, debido a la disminución de la demanda y a la adopción de una serie de medidas políticas por parte de los países para mitigar el impacto de las subidas de los precios de la energía y los alimentos en los hogares y las empresas.
El informe Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe de 2024 proporciona datos internacionalmente comparables sobre los niveles y las estructuras tributarias de 27 países de ALC: Antigua y Barbuda, Argentina, Bahamas, Barbados, Belice, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba, la República Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Guyana, Honduras, Jamaica, México, Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, Santa Lucía, Trinidad y Tobago, Uruguay y Venezuela. El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de la región incluidos en esta publicación, a excepción de Venezuela debido a problemas con los datos.
En la presente publicación, los «impuestos» se definen como los pagos obligatorios sin contraprestación a las administraciones públicas. En esta clasificación, también se incluyen las contribuciones a la seguridad social (CSS) obligatorias que se pagan a las administraciones públicas. En la Guía de interpretación del Anexo A se ofrece más información sobre la clasificación de los impuestos.
La recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC en 2022
Los coeficientes de la recaudación tributaria como porcentaje del PIB oscilaron entre el 10.6% de Guyana y el 33.3% de Brasil en 2022. En una coyuntura de continua recuperación de la crisis del COVID-19 y elevados precios de las materias primas, la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentó en veinte países entre 2021 y 2022, y descendió en seis.
Los mayores incrementos se registraron en Chile (cuya recaudación tributaria como porcentaje del PIB aumentó 1.7 p.p.), Bahamas (1.6 p.p.) y Ecuador (1.5 p.p.). El aumento en Chile se vio impulsado principalmente por el aumento de la recaudación del Impuesto a las Sociedades (IS), mientras que el crecimiento del turismo en Bahamas generó elevados ingresos por el Impuesto al Valor Agregado (IVA). En Ecuador, el sector petrolero y la introducción de impuestos sobre el patrimonio neto contribuyeron al alza de la recaudación. Los mayores descensos de 2022 se produjeron en los países del Caribe, porque el fuerte aumento del PIB de esta subregión superó el ritmo de crecimiento de la recaudación tributaria, en particular en Guyana, donde la recaudación como porcentaje del PIB descendió 6.3 p.p. entre 2021 y 2022.
En 2022, la recaudación del IS aumentó 0.6 p.p. en promedio en la región de ALC desde el año anterior, mientras que la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) se mantuvo sin cambios. Al mismo tiempo, la recaudación de impuestos sobre bienes y servicios descendió 0.3 p.p. Dentro de esta categoría, la recaudación de impuestos especiales cayó 0.4 p.p. porque el fuerte aumento del costo de artículos esenciales provocó una caída de la demanda y una reducción de los impuestos (en gran medida sobre los productos combustibles) por parte de los gobiernos. Por el contrario, la recaudación del IVA se mantuvo sin cambios en 2022 con respecto a 2021.
En 2022, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB en el Caribe, América Central y México y América del Sur se situó en el 21.7%, el 19.4% y el 23.5%, respectivamente. La recaudación tributaria aumentó 1.0 p.p. y 0.3 p.p. respectivamente en América del Sur y América Central y México, mientras que la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe disminuyó 0.6 p.p. Si se excluye Guyana, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe aumentó 0.2 p.p.
Evolución de la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC desde 1990
El promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC aumentó 6.9 p.p. entre 1990 y 2022 debido principalmente a un incremento de los ingresos por IVA y por los impuestos sobre la renta y las ganancias (de 3.8 p.p. y 3.1 p.p., respectivamente). La diferencia entre los promedios de la recaudación tributaria como proporción del PIB de ALC y de la OCDE se redujo durante este período, de 16.2 p.p. en 1990 a 12.5 p.p. en 2022, pese a haberse incrementado desde 2010. En promedio, la recaudación tributaria como proporción del PIB de América del Sur registró el crecimiento más fuerte de todas las subregiones entre 1990 y 2022.
Estructuras tributarias en la región de ALC
En 2022, los impuestos sobre bienes y servicios generaron prácticamente la mitad de los ingresos tributarios totales de la región de ALC, frente a menos de un tercio en la OCDE (31.9% en 2021, último año disponible). El IVA fue la principal fuente de dichos ingresos en la región de ALC en 2022, al representar un 28.3% de los ingresos tributarios totales y un 6.1% del PIB.
Los impuestos sobre la renta y las ganancias representaron un 30.1% de los ingresos tributarios totales de la región de ALC en 2022. Los ingresos procedentes del IS y del IRPF representaron un 18.8% y un 9.2% respectivamente del promedio de ingresos tributarios totales, frente a un 10.2% y un 23.7% en la OCDE (cifras de 2021). La participación promedio de las CSS en los ingresos tributarios totales fue de un 16.7% en la región de ALC en 2022, por debajo del promedio de la OCDE, del 25.6% (cifra de 2021).
Para los 23 países de ALC sobre los que hay datos disponibles ingresos tributarios relacionados con el medioambiente (ITRM), estos representaron en promedio un 0.8% del PIB en 2022, por debajo del promedio de la OCDE, del 1.9%. Los ITRM de la región de ALC procedieron principalmente de impuestos sobre la energía, en la mayoría de las ocasiones de impuestos especiales al gasóleo y la gasolina (0.5% del PIB, en promedio). El descenso de los ITRM de 0.1 p.p. entre 2021 y 2022 se debió a una reducción de la recaudación de impuestos relacionados con la energía.
Sección especial: Tendencias de los ingresos fiscales procedentes de recursos naturales no renovables
En promedio los ingresos relacionados con los hidrocarburos de los principales productores de petróleo de la región de ALC aumentaron a 4.4% del PIB en 2022, comparado con el 2.6% del PIB en 2021. Esto debido a que los precios del petróleo subieron en la primera mitad de 2022 por el impacto de la invasión de Ucrania por parte de Rusia y la restricción de la oferta mundial. Al mismo tiempo, los ingresos promedio procedentes del sector de la minería aumentaron del 0.7% del PIB en 2021 al 0.8% del PIB en 2022 pese a que los precios se debilitaron y la producción descendió. Por el contrario, la recaudación como proporción del PIB relacionada tanto con los hidrocarburos como con la actividad minera cayó en 2023 a una cifra estimada del 3.9% y del 0.5% del PIB respectivamente, debido a que la tendencia de los precios del petróleo y de los minerales fue a la baja.
Sección especial: Presión fiscal equivalente en la región de ALC
La presión fiscal equivalente (PFE) es un indicador de la carga tributaria que complementa la recaudación tributaria como proporción del PIB, sumando las contribuciones a los sistemas de seguridad social privados y los ingresos no tributarios procedentes de la explotación de recursos naturales a los ingresos tributarios. En promedio, la PFE fue un 1.7% del PIB superior a la recaudación tributaria como porcentaje del PIB de la región de ALC en 2021. En Chile y México, que registraron la mayor recaudación de estos componentes adicionales, la PFE fue en 2021 un 5.9% y un 5.5% del PIB superior a la recaudación de impuestos como proporción del PIB de estos países respectivamente.
