Moral tributaria II
Anexo B. Resultados de la encuesta de certeza fiscal de EMN
Tabla A B.1. Desglose regional de las respuestas de las EMN a las preguntas sobre las causas de incertidumbre fiscal
|
|
África |
Asia |
LAC |
OCDE |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Media |
Posición |
Media |
Posición |
Media |
Posición |
Media |
Posición |
||
|
Sistemas jurídicos |
Legislación fiscal poco clara y mal redactada |
3.7 |
1 |
3.4 |
8 |
3.6 |
8 |
3.3 |
2 |
|
Complejidad de la legislación tributaria |
3.2 |
16 |
3.2 |
12 |
3.7 |
3 |
3.2 |
3 |
|
|
Cambios frecuentes en el sistema legal tributario, las normas y orientaciones |
3.1 |
19 |
3 |
20 |
3.5 |
15 |
3.2 |
4 |
|
|
Modificaciones retroactivas en la legislación fiscal |
3.1 |
18 |
3.1 |
16 |
3.2 |
19 |
2.9 |
11 |
|
|
Inexistencia de prescripción |
2.8 |
21 |
2.8 |
21 |
2.8 |
21 |
2.4 |
19 |
|
|
Incertidumbre sobre la posibilidad de obtener la desgravación de las retenciones fiscales |
3.7 |
2 |
3.4 |
6 |
3.5 |
13 |
2.7 |
16 |
|
|
Administración tributaria |
Burocracia considerable para cumplir la legislación tributaria |
3.6 |
4 |
3.6 |
2 |
3.9 |
1 |
3.3 |
1 |
|
Tratamiento impredecible o incongruente por parte de la autoridad tributaria |
3.7 |
3 |
3.9 |
1 |
3.9 |
2 |
3.1 |
6 |
|
|
Estructura de incentivos de la administración tributaria no alineada con un trato equitativo de los contribuyentes |
3.3 |
15 |
3.1 |
17 |
3.4 |
16 |
2.7 |
15 |
|
|
Relación general deficiente con la autoridad tributaria |
3 |
20 |
3 |
19 |
3.1 |
20 |
2.7 |
17 |
|
|
Incapacidad para lograr desde un primer momento certeza de manera proactiva a través de resoluciones u otros mecanismos similares |
3.4 |
9 |
3.4 |
4 |
3.5 |
11 |
2.9 |
9 |
|
|
Corrupción en el sistema tributario |
3.3 |
14 |
3.2 |
13 |
3.7 |
6 |
2.4 |
20 |
|
|
Resolución de controversias |
Proceso prolongado para la adopción de decisiones por juzgados, tribunales u otros organismos pertinentes |
3.4 |
8 |
3.3 |
10 |
3.7 |
4 |
3.1 |
5 |
|
Tratamiento impredecible e incongruente por parte de los tribunales |
3.3 |
11 |
3.4 |
5 |
3.6 |
7 |
2.9 |
12 |
|
|
Falta de decisiones publicadas que aclaren la interpretación |
3.3 |
13 |
3.2 |
14 |
3.2 |
18 |
2.6 |
18 |
|
|
Corrupción en el sistema de adjudicación |
3.3 |
12 |
3.1 |
18 |
3.5 |
12 |
2.3 |
21 |
|
|
Dimensiones internacionales |
Discrepancias entre las autoridades tributarias en su interpretación de las normas fiscales internacionales |
3.6 |
5 |
3.6 |
3 |
3.7 |
5 |
3.1 |
7 |
|
Conflictos entre normas internacionales |
3.1 |
17 |
3.4 |
7 |
3.4 |
17 |
2.8 |
14 |
|
|
Legislación fiscal no acorde con la evolución de los nuevos modelos de negocio |
3.4 |
10 |
3.2 |
15 |
3.6 |
9 |
3.1 |
8 |
|
|
Falta de comprensión de las empresas internacionales |
3.5 |
7 |
3.3 |
11 |
3.5 |
14 |
2.9 |
10 |
|
|
Falta de conocimientos en materia de administración tributaria sobre aspectos de la fiscalidad internacional |
3.5 |
6 |
3.3 |
9 |
3.5 |
10 |
2.9 |
13 |
|
Nota: Resultados de la pregunta: «Según su experiencia, indique hasta qué punto ha sido importante cada uno de los siguientes factores a efectos de incrementar la incertidumbre general en materia fiscal en los países que ha seleccionado» Los encuestados podrían elegir entre una escala de 5 a 1, donde 5 es extremadamente importante y una cifra inferior indica que el factor es progresivamente menos importante. No todos los encuestados calificaron cada factor, el número de respuestas por factor se registra en la columna Obs. La columna relativa a la Posición indica la clasificación (1-25) de cada factor para cada región.
La pregunta recogida en este cuadro se realizó por separado para cada país seleccionado por los encuestados, cada encuestado podía seleccionar un máximo de 4 países.
Fuente: OCDE (2016) Encuesta de certeza fiscal
Tabla A B.2. Desglose regional de las respuestas a las preguntas sobre las herramientas o enfoques que son más importantes para mejorar la certeza fiscal
|
|
África |
Asia |
LAC |
OCDE |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Media |
Posición |
Media |
Posición |
Media |
Posición |
Media |
Posición |
||
|
Diseño y Legislación de la Política Tributaria |
Anuncio por anticipado de las modificaciones del sistema legal tributario |
4.1 |
6 |
3.9 |
6 |
4 |
4 |
3.9 |
6 |
|
Orientación detallada en normativa fiscal |
4.3 |
1 |
4 |
3 |
4 |
6 |
4 |
4 |
|
|
Reducción de la extensión y complejidad de la legislación tributaria |
3.8 |
9 |
3.6 |
13 |
3.9 |
8 |
3.8 |
8 |
|
|
Reducción de la frecuencia de las modificaciones de la legislación tributaria |
4.1 |
3 |
3.8 |
7 |
3.9 |
9 |
4.1 |
1 |
|
|
Consulta oportuna con los contribuyentes cuando se introducen cambios |
4 |
7 |
3.6 |
12 |
3.9 |
11 |
3.7 |
10 |
|
|
Legislación tributaria nacional en consonancia con las normas fiscales internacionales |
4.1 |
5 |
4.1 |
2 |
4.1 |
2 |
3.9 |
5 |
|
|
Reducción de la burocracia para cumplir la legislación tributaria |
4.1 |
4 |
3.7 |
9 |
4.1 |
3 |
4 |
2 |
|
|
Consenso internacional sobre los principios generales de la certeza fiscal |
3.7 |
12 |
3.9 |
5 |
3.7 |
13 |
3.7 |
13 |
|
|
Simplificación y eficacia de los sistemas de devolución de las retenciones fiscales |
3.5 |
18 |
3.7 |
8 |
3.6 |
17 |
3.6 |
16 |
|
|
Uso de normas claras y objetivas |
3.6 |
16 |
3.4 |
17 |
3.5 |
19 |
3.4 |
18 |
|
|
Administración tributaria |
Mayor transparencia de las administraciones tributarias en relación con sus sistemas de cumplimiento |
3.7 |
13 |
3.7 |
10 |
4 |
5 |
3.8 |
7 |
|
Mayor transparencia de las administraciones tributarias en relación con sus protocolos de evaluación de riesgos |
3.6 |
17 |
3.5 |
14 |
3.8 |
12 |
3.7 |
11 |
|
|
Programas de cumplimiento cooperativo en una sola jurisdicción |
3.5 |
19 |
3.2 |
21 |
3.5 |
20 |
3.4 |
20 |
|
|
Existencia de sistemas simplificados de cumplimiento fiscal, p. ej., puertos seguros («safe harbours») |
3.9 |
8 |
3.5 |
16 |
3.7 |
14 |
3.5 |
17 |
|
|
Acuerdos sobre precios de transferencia (APA) en una sola jurisdicción |
3.5 |
20 |
3.4 |
19 |
3.5 |
21 |
3.3 |
21 |
|
|
Otros regímenes de resoluciones |
3.4 |
23 |
3.1 |
22 |
3.4 |
24 |
3.1 |
24 |
|
|
Comunicación oportuna con la autoridad tributaria durante las inspecciones fiscales |
3.7 |
14 |
3.4 |
18 |
3.6 |
15 |
3.6 |
14 |
|
|
Programas de fortalecimiento de capacidades para autoridades tributarias |
3.4 |
22 |
3 |
24 |
3.4 |
22 |
3.1 |
23 |
|
|
Comunicación eficiente entre los contribuyentes y la administración, p. ej., por medios digitales |
3.8 |
10 |
3.3 |
20 |
3.9 |
10 |
3.7 |
12 |
|
|
Resolución de controversias |
Regímenes nacionales eficaces de solución de controversias |
4.3 |
2 |
4.1 |
1 |
4.2 |
1 |
4 |
3 |
|
Procedimiento de acuerdo mutuo MAP |
3.7 |
15 |
3.9 |
4 |
4 |
7 |
3.8 |
9 |
|
|
Arbitraje obligatorio y vinculante |
3.8 |
11 |
3.6 |
11 |
3.6 |
18 |
3.6 |
15 |
|
|
Dimensiones internacionales específicas |
Programas multilaterales de cumplimiento cooperativo en colaboración con otras jurisdicciones |
3.3 |
24 |
3 |
23 |
3.4 |
23 |
3.3 |
22 |
|
APA multilaterales en colaboración con otras jurisdicciones |
3.4 |
21 |
3.5 |
15 |
3.6 |
16 |
3.4 |
19 |
|
|
Inspecciones multilaterales en colaboración con otras jurisdicciones |
3.1 |
25 |
2.7 |
25 |
3.2 |
25 |
3 |
25 |
|
Nota: Resultados de la pregunta: «¿Cuál de las siguientes herramientas ha aumentado o podría aumentar la certeza en el sistema fiscal?» Los encuestados podían elegir entre una escala de 5 a 1, donde 5 es la herramienta específica que ha aumentado o podría aumentar sustancialmente la certeza, y las cifras inferiores corresponden a herramientas que son progresivamente menos importantes. No todos los encuestados calificaron cada factor, el número de respuestas por factor se registra en la columna Obs. La columna relativa a la Posición indica la clasificación (1-21) de cada factor para cada región
Fuente: OCDE (2016) Encuesta de certeza fiscal