Alors que l'impératif politique de s'attaquer au problème de l'évasion fiscale internationale se faisait de plus en plus pressant, l'OCDE et le G20 ont élaboré la norme EAR. Il s'agissait d'un changement majeur dans la transparence fiscale internationale. Tous les membres du Forum mondial, à l'exception des pays en développement qui n'accueillent pas de centre financier, ont donc été invités à s'engager à commencer à échanger des informations dans le cadre de la norme EAR d'ici 2017 ou 2018, et de nombreux engagements ont été pris par la suite. Cette section contient les dernières informations sur l'opportunité de la mise en œuvre de la norme EAR par toutes les juridictions.
Examen par les pairs de l’échange automatique de renseignements sur les comptes financiers 2022 (version abrégée)
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1. Suivi de la mise en œuvre de la norme EAR
Abstract
L'OCDE, en collaboration avec les pays du G20, a élaboré la norme EAR en 2014. Le G20 a ensuite demandé au Forum mondial de surveiller la mise en œuvre de la norme EAR dans le monde entier. Dans un premier temps, le Forum mondial a lancé un processus d'engagement visant à garantir l'application généralisée de la norme EAR, sur la base de règles du jeu équitables.
Le processus d'engagement de l'EAR
Le Forum mondial a rapidement reconnu les avantages potentiels d'une mise en œuvre rapide et généralisée de la norme EAR, en complément de sa norme existante d'échange d'informations sur demande (ERD), afin de fournir aux administrations fiscales un ensemble d'outils puissants pour assurer la conformité fiscale. Le Forum mondial a donc immédiatement lancé un processus prévoyant l'engagement de tous ses membres, à l'exception des pays en développement qui n'accueillent pas de centre financier, à mettre en œuvre la norme EAR selon des échéances spécifiques. Il a été demandé aux juridictions de
mettre en œuvre la norme EAR ;
échanger des renseignements avec tous les partenaires appropriés intéressés (qui sont toutes les juridictions intéressées à recevoir des renseignements d'une juridiction et qui répondent aux normes attendues en matière de confidentialité et de protection des données) ; et
commencer les échanges en 2017 ou 2018.
Quarante-neuf juridictions « d'adoption précoce » se sont rapidement engagées à commencer l'échange d'informations dans le cadre de la norme EAR en 2017, et 51 autres juridictions se sont engagées à commencer l'échange en 2018. Depuis, 21 autres juridictions se sont engagées à mettre en œuvre la norme EAR, avec des dates de début comprises entre 2019 et 2024. Cela inclut quatre juridictions identifiées par le processus de « juridiction pertinente » du Forum mondial, établi pour maintenir des règles du jeu équitables et qui se sont ensuite engagées volontairement à mettre en œuvre la norme EAR. Cela inclut également 17 pays en développement à qui il n'a pas été demandé de s'engager à la norme EAR à une date spécifique, mais qui veulent accéder aux avantages que la norme EAR a à offrir.
Les tableaux 1.1 et 1.2 contiennent de plus amples détails sur les engagements pris individuellement.
Contrôle du respect des délais des engagements
Une fois les engagements pris, le Forum mondial contrôle le respect des délais pour chaque aspect du processus de mise en œuvre. Les principales étapes concernent :
la mise en place d'un cadre législatif national obligeant les institutions financières à collecter et à communiquer les renseignements à échanger conformément aux règles de diligence raisonnable et d’obligations déclaratives contenues dans la norme EAR ;
mettre en place un cadre juridique international permettant l'échange automatique de renseignements avec les partenaires d'échange d'une juridiction. Il s'agit d'une base juridique sous-jacente pour l'échange et d'un accord administratif contenant les spécificités détaillées. Dans la grande majorité des cas, il s'agit de la Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale (la Convention), ainsi que de l'Accord multilatéral entre autorités compétentes mettant en œuvre le cadre international de la norme EAR (ou AMAC)1 ; et
la mise en place d'une infrastructure technique pour recevoir les renseignements des institutions financières et pour les traiter et les transmettre aux partenaires d'échange. En ce qui concerne les transmissions, toutes les juridictions utilisent le système commun de transmission (SCT), développé et fourni par l'OCDE et géré par le Forum mondial.
Réalisation des engagements
Le tableau 1.1 présente le détail du nombre de partenaires auxquels des informations ont été envoyées avec succès depuis 2018. Il comprend également des cas où les cadres juridiques nécessaires étaient en place, contenant une obligation pour les institutions financières déclarantes de déclarer des renseignements concernant des partenaires d'échange particuliers, mais où aucun compte déclarable pertinent n'a été identifié (c'est-à-dire essentiellement une déclaration nulle).
La livraison généralisée des échanges montre que l'écrasante majorité des juridictions ont mis en œuvre les cadres juridiques et techniques nécessaires, conformément à leurs engagements.
98 % des juridictions ont respecté leur engagement d'échanger des informations dans le cadre de la norme EAR.
Tableau 1.1. Juridictions ayant échangé des informations chaque année de 2018 à 2022.
Juridiction |
Année d’engagement pour les premiers échanges |
Nombre de partenaires récepteurs pour les données de 2017 envoyées en 2018 |
Nombre de partenaires récepteurs pour les données de 2018 envoyées en 2019 |
Nombre de récepteurs pour les données de 2019 envoyées en 2020 |
Nombre de partenaires récepteurs pour les données de 2020 envoyées en 2021 |
Nombre de partenaires récepteurs pour les données de 2021 envoyées en 2022 |
---|---|---|---|---|---|---|
1. Afrique du Sud |
2017 |
57 |
63 |
68 |
76 |
77 |
2. Albanie1 |
2021 |
ND |
ND |
59 |
69 |
75 |
3. Allemagne |
2017 |
63 |
68 |
68 |
74 |
77 |
4. Andorre |
2018 |
39 |
59 |
69 |
62 |
67 |
5. Anguilla |
2017 |
4 |
52 |
52 |
55 |
- 6 |
6. Antigua et Barbuda |
2018 |
36 |
35 |
30 |
33 |
23 |
7. Arabie saoudite |
2018 |
56 |
65 |
68 |
74 |
72 |
8. Argentine |
2017 |
56 |
67 |
71 |
76 |
78 |
9. Aruba |
2018 |
50 |
58 |
66 |
64 |
65 |
10. Australie |
2018 |
57 |
64 |
70 |
72 |
76 |
11. Autriche |
2018 |
46 |
61 |
68 |
71 |
77 |
12. Azerbaïdjan1 |
2018 |
33 |
53 |
48 |
67 |
74 |
13. Bahamas |
2018 |
36 |
48 |
56 |
60 |
66 |
14. Bahreïn |
2018 |
38 |
50 |
59 |
63 |
65 |
15. Barbade |
2018 |
57 |
53 |
61 |
64 |
62 |
16. Belgique |
2017 |
66 |
69 |
72 |
77 |
80 |
17. Belize |
2018 |
47 |
59 |
64 |
63 |
67 |
18. Bermudes |
2017 |
52 |
61 |
60 |
64 |
70 |
19. Brésil |
2018 |
56 |
67 |
69 |
76 |
76 |
20. Brunei Darussalam |
2018 |
27 |
27 |
33 |
41 |
61 |
21. Bulgarie |
2017 |
60 |
65 |
71 |
73 |
77 |
22. Canada |
2018 |
56 |
59 |
57 |
66 |
65 |
23. Chili |
2018 |
48 |
63 |
69 |
72 |
71 |
24. Chine (Rép. populaire de) |
2018 |
52 |
64 |
69 |
75 |
76 |
25. Chypre |
2017 |
59 |
67 |
72 |
74 |
77 |
26. Colombie |
2017 |
60 |
65 |
70 |
77 |
77 |
27. Corée |
2017 |
59 |
67 |
70 |
74 |
76 |
28. Costa Rica |
2018 |
49 |
67 |
69 |
71 |
07 |
29. Croatie |
2017 |
60 |
65 |
70 |
76 |
77 |
30. Curaçao |
2018 |
57 |
57 |
66 |
51 |
71 |
31. Danemark |
2017 |
66 |
69 |
73 |
76 |
78 |
32. Dominique |
2018 |
0 |
0 |
0 |
56 |
65 |
33. Émirats arabes unis |
2018 |
43 |
53 |
68 |
70 |
75 |
34. Équateur1 |
2021 |
ND |
ND |
ND |
46 |
65 |
35. Espagne |
2017 |
66 |
71 |
72 |
78 |
80 |
36. Estonie |
2017 |
62 |
66 |
69 |
73 |
74 |
37. Finlande |
2017 |
66 |
69 |
70 |
77 |
81 |
38. France |
2017 |
62 |
66 |
68 |
71 |
73 |
39. Y compris la Nouvelle-Calédonie |
2020 |
ND |
ND |
29 |
33 |
36 |
40. Ghana1 |
2019 |
ND |
56 |
64 |
62 |
68 |
41. Gibraltar |
2017 |
51 |
59 |
69 |
72 |
73 |
42. Grèce |
2017 |
67 |
68 |
69 |
74 |
76 |
43. Grenade |
2018 |
55 |
54 |
65 |
61 |
59 |
44. Groenland |
2018 |
57 |
67 |
69 |
77 |
76 |
45. Guernesey |
2017 |
61 |
64 |
70 |
73 |
78 |
46. Hong Kong (Chine) |
2018 |
36 |
45 |
50 |
67 |
71 |
47. Hongrie |
2017 |
57 |
66 |
72 |
72 |
73 |
48. Île de Man |
2017 |
57 |
64 |
68 |
75 |
78 |
49. Îles Caïmanes |
2017 |
57 |
64 |
70 |
73 |
73 |
50. Îles Cook |
2018 |
45 |
62 |
68 |
68 |
72 |
51. Îles Féroé |
2017 |
57 |
67 |
67 |
73 |
72 |
52. Îles Marshall |
2018 |
1 |
57 |
59 |
60 |
58 |
53. Îles Turques et Caïques |
2017 |
44 |
0 |
63 |
67 |
68 |
54. Îles Vierges britanniques |
2017 |
50 |
64 |
67 |
65 |
61 |
55. Inde |
2017 |
60 |
67 |
68 |
74 |
77 |
56. Indonésie |
2018 |
59 |
66 |
69 |
72 |
77 |
57. Irlande |
2017 |
66 |
69 |
73 |
78 |
418 |
58. Islande |
2017 |
59 |
64 |
67 |
70 |
73 |
59. Israël |
2018 |
41 |
55 |
61 |
67 |
71 |
60. Italie |
2017 |
64 |
67 |
71 |
76 |
75 |
61. Jamaïque1 |
2022 |
ND |
ND |
ND |
ND |
11 |
62. Japon |
2018 |
55 |
67 |
70 |
75 |
77 |
63. Jersey |
2017 |
58 |
65 |
69 |
72 |
76 |
64. Kazakhstan3 |
2021 |
ND |
ND |
ND |
[-] |
57 |
65. Kenya1 |
2022 |
ND |
ND |
ND |
ND |
- 6 |
66. Koweït2 |
2019 |
34 |
52 |
67 |
62 |
72 |
67. Lettonie |
2017 |
56 |
66 |
69 |
75 |
78 |
68. Liban |
2018 |
27 |
59 |
50 |
60 |
- 6 |
69. Liechtenstein |
2017 |
50 |
60 |
68 |
75 |
74 |
70. Lituanie |
2017 |
63 |
66 |
70 |
70 |
75 |
71. Luxembourg |
2017 |
66 |
69 |
72 |
77 |
79 |
72. Macao (Chine) |
2018 |
36 |
48 |
60 |
67 |
70 |
73. Malaisie |
2018 |
42 |
64 |
65 |
69 |
73 |
74. Maldives1 |
2022 |
ND |
ND |
ND |
ND |
35 |
75. Malte |
2017 |
61 |
67 |
73 |
73 |
73 |
76. Maurice |
2018 |
58 |
65 |
69 |
74 |
75 |
77. Mexique |
2017 |
60 |
67 |
67 |
73 |
75 |
78. Monaco |
2018 |
34 |
58 |
63 |
65 |
66 |
79. Montserrat |
2017 |
12 |
16 |
60 |
0 |
57 |
80. Nauru4 |
2018 |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
81. Nigéria1 |
2020 |
ND |
ND |
25 |
63 |
73 |
82. Niue4 |
2018 |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
Pas d’IFD |
83. Norvège |
2017 |
64 |
68 |
71 |
75 |
77 |
84. Nouvelle-Zélande |
2018 |
55 |
65 |
66 |
73 |
77 |
85. Oman2 |
2020 |
ND |
ND |
28 |
28 |
39 |
86. Pakistan1 |
2018 |
40 |
55 |
57 |
61 |
55 |
87. Panama |
2018 |
32 |
62 |
63 |
67 |
68 |
88. Pays-Bas |
2017 |
61 |
65 |
68 |
70 |
77 |
89. Pérou1 |
2020 |
ND |
ND |
15 |
45 |
61 |
90. Pologne |
2017 |
66 |
69 |
71 |
74 |
76 |
91. Portugal |
2017 |
66 |
69 |
71 |
76 |
75 |
92. Qatar |
2018 |
9 |
49 |
49 |
58 |
59 |
93. République slovaque |
2017 |
62 |
67 |
68 |
77 |
77 |
94. République tchèque |
2017 |
60 |
60 |
66 |
74 |
80 |
95. Roumanie |
2017 |
59 |
65 |
67 |
71 |
77 |
96. Royaume-Uni |
2017 |
62 |
68 |
70 |
72 |
76 |
97. Russie |
2018 |
50 |
58 |
63 |
69 |
Données non disponibles |
98. Sainte-Lucie |
2018 |
40 |
61 |
65 |
68 |
69 |
99. Saint-Kitts-et-Nevis |
2018 |
25 |
62 |
57 |
59 |
61 |
100. Saint-Marin |
2017 |
57 |
63 |
68 |
71 |
74 |
101. Saint-Vincent-et-les-Grenadines |
2018 |
65 |
56 |
0 |
0 |
21 |
102. Samoa |
2018 |
45 |
59 |
64 |
66 |
63 |
103. Seychelles |
2017 |
55 |
66 |
63 |
25 |
49 |
104. Singapour |
2018 |
50 |
63 |
66 |
70 |
75 |
105. Sint Maarten |
2018 |
[ ] |
[ ] |
[ ] |
[ ] |
49 |
106. Slovénie |
2017 |
64 |
69 |
72 |
78 |
80 |
107. Suède |
2017 |
61 |
66 |
70 |
73 |
78 |
108. Suisse |
2018 |
36 |
62 |
66 |
72 |
73 |
109. Türkiye |
2018 |
1 |
1 |
34 |
55 |
73 |
110. Uruguay |
2018 |
59 |
67 |
70 |
74 |
77 |
111. Vanuatu |
2018 |
20 |
42 |
53 |
53 |
61 |
Notes :
Les États-Unis procèdent depuis 2015 à l’échange automatique de renseignements en application de la loi FATCA et ont conclu à cette fin des accords intergouvernementaux (AIG) avec d’autres juridictions. Les AIG fondés sur le modèle 1A reconnaissent la nécessité pour les États-Unis d’aboutir à des niveaux équivalents de réciprocité des échanges automatiques de renseignements avec les juridictions partenaires. Ils comprennent également un engagement politique de poursuivre le processus d’adoption de réglementations et de promouvoir et soutenir des législations appropriées permettant d’assurer de tels niveaux équivalents de réciprocité des échanges automatiques de renseignements.
Le nombre d’échanges entrepris chaque année par les juridictions peut fluctuer pour diverses raisons. Ils augmentent souvent en raison de la participation de nouvelles juridictions à la norme EAR, de l’expansion des réseaux d’échange et des échanges retardés (qui peuvent être attribuables à une année antérieure). Ils peuvent également diminuer, par exemple lorsque des retards se produisent ou lorsque des difficultés techniques surviennent (dans la juridiction émettrice ou réceptrice), ce qui peut conduire au rejet des fichiers échangés. Lorsque des retards ou des difficultés techniques surviennent, les juridictions sont censées régler les problèmes et envoyer/renvoyer les renseignements.
1. Ces juridictions sont des pays en développement qui n’ont pas été invités à s’engager à mettre en œuvre la norme EAR selon un calendrier particulier, mais qui l’ont fait volontairement.
2. Pays développés qui ont rejoint le Forum mondial après que le processus d’engagement ait été mené en 2014. Il leur a donc été demandé de s’engager sur un calendrier particulier lors de leur adhésion.
3. Cette juridiction a été identifiée par le processus du Forum mondial visant à identifier les juridictions pertinentes pour la mise en œuvre de la norme EAR et s’est ensuite engagée volontairement à mettre en œuvre la norme EAR.
4. Comme établi par le processus d’examen par les pairs, il n’y a pas d’institutions financières déclarantes (IFD) situées dans ces juridictions.
5. L’Albanie s’est volontairement engagée à commencer les échanges en 2021 mais l’a fait en 2020.
6. Ces juridictions ont pris du retard dans la réalisation des échanges qui auraient dû avoir lieu jusqu’à la fin du mois de septembre 2022. Elles devraient procéder à ces échanges prochainement.
7. Le Costa Rica a temporairement suspendu les échanges pendant qu’il revoit ses dispositions en matière de confidentialité et de protection des données.
8. L’Irlande rencontre des difficultés techniques qui ont un impact sur certains de ses échanges en 2022. Ces problèmes sont en cours de résolution et le nombre d’échanges pour 2022 devrait augmenter dans un avenir proche.
Les juridictions qui n'ont pas encore commencé les échanges comme elles s'y sont engagées
Comme indiqué ci-dessus, l'écrasante majorité des juridictions qui se sont engagées à commencer les échanges selon cette norme EAR l'ont fait. Ceci est un énorme succès. Il reste encore une juridiction - Trinité-et-Tobago - qui n'a pas encore tenu ses engagements car elle tarde à mettre en place les cadres juridiques requis. Une norme EAR pleinement efficace nécessite un terrain de jeu équitable et le Forum mondial continue donc à travailler en étroite collaboration avec Trinité-et-Tobago pour faciliter la réalisation de son engagement.
Engagements à commencer des échanges dans le futur
Dix autres juridictions se sont engagées à lancer des échanges dans les années à venir. Elles sont présentées dans le tableau 1.2 ci-dessous.
Tableau 1.2. Juridictions engagées à commencer les échanges à partir de 2023
1. Les pays en développement qui n'accueillent pas de centre financier et à qui il n'a pas été demandé de s'engager à une date précise pour échanger des informations, mais qui l'ont fait volontairement.
2. La Jordanie, le Monténégro et la Thaïlande ont été identifiés par le processus du Forum mondial visant à identifier les juridictions pertinentes pour la mise en œuvre de la norme EAR et se sont ensuite engagés volontairement à mettre en œuvre de la norme EAR.
Examen par les pairs de la qualité de la mise en œuvre
Bien que la rapidité de la mise en œuvre soit essentielle, les avantages potentiels de la norme EAR ne seront pleinement exploités que si les exigences sont mises en œuvre de manière complète et efficace.
Pour s'en assurer, le Forum mondial effectue des examens par les pairs en ce qui concerne la qualité de la mise en œuvre de tous les aspects de la norme EAR. Le chapitre 2 contient plus de détails à cet égard.
Note
← 1. Des détails sur chacun des accords en vigueur figurent à l'annexe B.