Allemagne. (1) Taux appliqués aux petites distilleries : 730 ou 1 022 EUR. (2) Droit supplémentaire perçu sur les alcopops : 5 550 EUR par hectolitre d’alcool pur.
Australie. Le droit d’accise de 88.91 AUD par litre d’alcool est appliqué aux boissons soumises aux droits d’accise (exception faite de la bière et du vin, étant entendu que le vin inclut le poiré, l’hydromel et le saké) titrant plus de 1.15 % vol. Un taux réduit, de 83.04 AUD par litre l’alcool, s’applique au brandy (obtenu par distillation de vin de raisin). Ces taux sont ajustés en fonction de l’inflation chaque année en février et en août. Les producteurs éligibles peuvent obtenir une exonération (autrement dit, n’ont pas à payer) égale à 100 % des droits d’accise dus dans la limite de 350 000 AUD par exercice budgétaire.
Autriche. Pour les petites distilleries ne produisant pas plus de 4 hectolitres d’alcool pur par an, le taux des droits s’établit à 648 EUR (soit 54 % du taux normal).
Belgique. Les autres boissons fermentées sont imposées par hectolitre de produit. Par analogie avec la catégorie « vin », les taux d'accise suivants s'appliquent : 74.91 EUR pour les boissons fermentées non pétillantes, 256.32 EUR pour les boissons fermentées pétillantes et un taux réduit, de 23.91 EUR, pour les boissons fermentées à faible degré d'alcool (ne titrant pas plus de 8.5 % vol.).
Canada. Au 1er janvier 2022, les spiritueux sont soumis à un droit d’accise de 12.736 CAD par litre d’alcool éthylique pur. Les spiritueux ne titrant pas plus de 7 % vol. sont frappés d’un taux égal 0.322 CAD par litre. (2) La bière titrant plus de 11.9 % vol. et les vins enrichis en alcool titrant plus de 22.9 % vol. sont considérés comme des spiritueux. Les droits d’accise sur les boissons alcooliques sont ajustés en fonction de l’inflation chaque année au 1er avril. Le dernier ajustement a pris effet le 1er avril 2022. Les autorités provinciales et territoriales perçoivent également divers majorations et droits sur les spiritueux. Les boissons relevant de la catégorie « autres boissons fermentées » sont généralement considérées comme du vin aux fins de l’impôt.
Chili. Une surtaxe est appliquée à la vente ou à l’importation de boissons alcooliques. Les taux appliqués sont les suivants : 31.5 % sur les liqueurs, les eaux de vie, les vermouths, le pisco, le whisky et d’autres boissons alcooliques obtenues par distillation ; 20.5 % sur la bière, le vin, le vin pétillant, le champagne, le cidre et d’autres boissons alcooliques. Cette taxe est appliquée à l’assiette de la TVA, à savoir au prix de vente (hors TVA), et frappe les transactions entre grossistes. S’agissant de ces transactions, la taxe versée au vendeur est déductible de la taxe sur les ventes due à chaque étape de la chaîne de valeur (y compris l’importation) jusqu’à la vente au détaillant final. La surtaxe n’est pas perçue sur la vente du détaillant au consommateur final et le détaillant ne peut pas récupérer la taxe qu’il a versée en amont ; de même, elle n’est pas perçue sur la vente de vin en vrac réalisée par un producteur à un détaillant assujetti.
Colombie. La vente de boissons alcooliques est soumise à une TVA de 5 %. Les boissons de production nationale ou importées sont soumises à une taxe sur la consommation égale à 25 % du prix de détail (hors taxes) et 262 COP par degré d'alcool contenu dans une bouteille de 75 centilitres (montant applicable en 2022). Cette composante spécifique est égale à 349.33 COP par degré d'alcool par litre, soit 3 493 333.33 COP par hectolitre d'alcool pur. Il s'agit d’un impôt unique payé à l’importation ou à la sortie de l’usine. En règle générale, le « departemento » est tenu d’appliquer les mêmes assiettes imposables et les mêmes taux que ceux retenus pour le calcul de la taxe sur la consommation, tant pour la composante spécifique que pour la composante ad valorem. Toutefois, comme ces collectivités territoriales jouissent d’un monopole fiscal sur les spiritueux, elles peuvent augmenter le taux des deux composantes (spécifique et ad valorem) ou de l’une des deux seulement. Actuellement, une seule de ces collectivités (Nariño) a augmenté le taux de la composante spécifique. Tous les autres appliquent les mêmes taux que ceux de la taxe sur la consommation. L'introduction de spiritueux dans un territoire disposant d'un monopole fiscal entraîne le prélèvement de droits d'introduction (« Derechos de introducción ») égaux à 2 % des ventes annuelles. L’alcool éthylique non dénaturé destiné à la fabrication de spiritueux peut relever d'un monopole fiscal des collectivités territoriales. Lorsque tel est le cas, le territoire constituant la destination finale perçoit un droit compris entre 133 COP et 524 COP par litre, fixé par l'autorité territoriale compétente (Asamblea).
Corée. Le droit d’accise sur les alcools s’appliquant sur une base ad valorem, il ne varie pas en fonction du titre alcoométrique. Pour le whisky, le brandy, les alcools distillés en général, les liqueurs, le soju dilué et le soju distillé, son taux est de 72 % et le taux de la taxe d’enseignement est de 30 %.
Costa Rica. Un droit spécifique est appliqué par millilitre d'alcool pur contenu dans toute boisson alcoolique de fabrication nationale ou importée, quelle que soit sa présentation, en fonction de la teneur en alcool par volume. Les taux sont fixés par la loi et actualisés trimestriellement en fonction de la variation de l’indice des prix à la consommation au cours du trimestre. Spiritueux : les taux varient en fonction du titre alcoométrique selon les fourchettes suivantes : de 0 à 15 %, de 15 % à 30 % et au-delà de 30 %. Bière et boissons assimilées : entre 15 % et 30 %.
Danemark. Le taux applicable aux spiritueux frappe également les spiritueux titrant moins de 1.2 % vol. et le vin et le vin de fruits titrant plus de 22 % vol. Les petits producteurs (ne produisant pas plus de 10 hectolitres par an) bénéficient d'un taux réduit de 50 %. Les autres boissons fermentées telles que définies à la position 2206 du système harmonisé de l’OMD sont imposées comme du vin (Tableau 3.A.2).
Espagne. Le droit d’accise pour les îles Canaries est de 750.36 EUR par hectolitre d’alcool pur. Un régime spécial est appliqué aux petites distilleries, auxquelles un taux de 839.15 EUR par hectolitre (ou 653.34 EUR dans les îles Canaries) est appliqué.
Estonie. Le taux d'accise appliqué aux autres boissons fermentées s’établit à 147.82 EUR par hectolitre de produit. Le taux d'accise appliqué aux autres boissons fermentées à faible degré d'alcool (jusqu'à 6 % vol.) s’établit à 63.35 EUR par hectolitre.
États-Unis. La moyenne pondérée des droits d’accise fédéraux et des droits appliqués par les États à l’alcool éthylique non dénaturé est de 905 USD par hectolitre de produit. Le droit d’accise fédéral est de 2.70 USD par proof gallon pour les 100 000 premiers proof gallons, de 13.34 USD pour les 22 130 000 suivants, et de 13.50 USD par proof gallon au-delà. Un proof gallon est un gallon américain (3.785 litres) contenant 50 % d’alcool. Il n’y a pas de TVA fédérale. Le droit d'accise fédéral applicable aux autres boissons fermentées varie selon le type de boisson. Le taux fédéral appliqué au cidre brut s'établit à 0.164 USD pour les 30 000 premiers gallons, 0.17 USD pour les 100 000 gallons suivants, 0.193 USD pour les 620 000 gallons suivants et 0.226 USD par gallon au-delà de 750 000. Le taux fédéral appliqué au poiré s'établit à 0.07 USD pour les 30 000 premiers gallons, 0.17 USD pour les 100 000 gallons suivants, 0.535 USD pour les 620 000 gallons suivants et 1.07 USD par gallon au-delà de 750 000.
Finlande. Les taux d’accise sont les suivants : (a) CN – code 2208, titre alcoométrique compris entre 1.2 % vol. et 2.8 % vol. : 3 090 EUR par hectolitre d'alcool pur ; (b) autres produits : 5 035 EUR par hectolitre d'alcool pur. Les autres boissons fermentées sont taxées comme suit : boisson titrant plus de 1.2 % vol. mais ne dépassant pas 2.8 % vol. : 36 EUR par hectolitre ; boisson titrant plus de 2.8 % vol. mais ne dépassant pas 5.5 % vol. : 198 EUR par hectolitre ; boisson titrant plus de 5.5 % vol. mais ne dépassant pas 8 % vol. : 287 EUR par hectolitre ; au-delà de 8 vol. % : 421 EUR par hectolitre. Les boissons intermédiaires sont taxées comme suit : boisson titrant plus de 1.2 % vol. mais ne dépassant pas 15 % vol. : 501 EUR par hectolitre ; boisson titrant plus de 15 % vol. mais ne dépassant pas 22 % vol. : 771 EUR par hectolitre.
France. Droit supplémentaire destiné à financer le système de protection sociale : 578.80 EUR par hectolitre d’alcool pur.
Grèce. Le droit appliqué à l’ouzo et au tsipouro/tsikoudia s’établit à 1 225 EUR par hectolitre d'alcool pur. Le taux appliqué aux distillats de fruits récoltés par le ménage du producteur et distillés dans un appareil de distillation en cuivre traditionnel d’une capacité n’excédant pas 130 litres s'établit à 370 EUR par hectolitre d'alcool pur. Le taux appliqué aux autres boissons fermentées s'établit à 20 EUR par hectolitre de produit fini.
Hongrie. Un taux réduit nul s’applique à l’alcool éthylique produit par des distilleries de récoltants de fruits à partir de fruits qui leur sont fournis par des ménages de récoltants. L’application du taux réduit est limitée à 43 litres d’alcool pur par an et par ménage de récoltants, destinés à la consommation personnelle du ménage. Pour bénéficier du taux réduit, le produit ne doit pas être mis sur le marché et doit être destiné à la consommation personnelle du ménage.
Le taux d'accise appliqué aux autres boissons fermentées s'établit à 9 870 HUF par hectolitre de produit non pétillant et à 16 460 HUF par hectolitre de produit pétillant. Le taux d’accise applicable aux produits intermédiaires (tels que définis à l’article 17 de la directive 92/83/CEE) s'établit à 25 520 HUF par hectolitre de produit.
L’alcool éthylique non dénaturé a également été frappé par une taxe de santé publique jusqu'au 30 juin 2022. Depuis le 1er juillet 2022, cette taxe est incluse dans le droit d'accise :
a) titre alccométrique supérieur à 1.2 % vol. mais n’excédant pas 5 % vol. : 25 HUF par litre,
b) titre alccométrique supérieur ou égal à 5 % vol. mais n’excédant pas 15 % vol. : 120 HUF par litre,
c) titre alccométrique supérieur ou égal à 15 % vol. mais n’excédant pas 25 % vol. : 360 HUF par litre,
d) titre alccométrique supérieur ou égal à 25 % vol. mais n’excédant pas 35 % vol. : 600 HUF par litre,
e) titre alccométrique supérieur ou égal à 35 % vol. mais n’excédant pas 45 % vol. : 850 HUF par litre,
f) à partir de 45 % vol. : 1 100 HUF par litre.
Les boissons prêtes à consommer sont frappées par une taxe de santé publique égale à 25 HUF par litre.
Irlande. Le tableau présente la taxe qui frappe les spiritueux par hectolitre d’alcool pur. Toutefois, les autres boissons fermentées et les boissons intermédiaires sont taxées comme suit. Autres boissons fermentées (cidre et poiré) pétillantes ou non pétillantes ne titrant pas plus de 2.8 % vol. : 47.23 EUR par hectolitre ; boissons fermentées pétillantes ou non pétillantes titrant plus de 2.8 % vol. mais ne dépassant pas 6 % vol. : 94.46 EUR par hectolitre ; boissons fermentées pétillantes ou non pétillantes titrant plus de 6 % vol. mais ne dépassant pas 8.5 % vol. : 218.44 EUR par hectolitre ; boissons fermentées non pétillantes titrant plus de 8.5 % vol. : 309.84 EUR par hectolitre et boissons pétillantes titrant plus de 8.5 % vol. : 619.70 EUR par hectolitre. Autres boissons fermentées (autres que le cidre et le poiré) pétillantes ou non pétillantes ne titrant pas plus de 5.5 % vol. : 141.57 EUR par hectolitre ; boissons titrant plus de 5.5 % vol. : 424.84 EUR par hectolitre (boissons non pétillantes) et 849.68 EUR par hectolitre (boissons pétillantes). Boissons intermédiaires : boissons non pétillantes ne titrant pas plus de 15 % vol. : 424.84 EUR par hectolitre, boissons non pétillantes titrant plus de 15 % vol. : 616.45 EUR par hectolitre, boissons pétillantes : 849.68 EUR par hectolitre.
Islande. Le taux d’accise indiqué dans le tableau est celui applicable aux boissons alcooliques autres que la bière ou le vin titrant jusqu’à 15 % vol. Le taux s’établit à 162.7 ISK par centilitre d'alcool.
Italie. Un droit de 88.67 EUR par hectolitre de produit fini s’applique aux produits intermédiaires, c’est-à-dire à toutes les boissons alcooliques relevant des codes CN 2204, 2205 et 2206 autres que la bière, le vin et les autres boissons fermentées, dès lors qu'ils titrent plus de 1.2 % vol. et moins de 22 % vol. Font également partie des produits intermédiaires les autres boissons fermentées non pétillantes dont le titre alcoométrique est supérieur à 5.5 % vol. et qui ne sont pas totalement obtenues par fermentation, de même que les autres boissons fermentées pétillantes dont le titre alcoométrique est supérieur à 8.5 % vol. et qui ne sont pas totalement obtenues par fermentation.
Japon. Les droits d’accise (par hectolitre) sont les suivants : a) whisky et brandy (40 % vol.) : 40 000 JPY ; b) spiritueux (37 % vol.) : 37 000 JPY ; c) shochu groupe A et B (25 % vol.) : 25 000 JPY d) saké : 11 000 JPY. Les petits producteurs de shochu groupe A et B et de saké (la production de l'année précédente ne doit pas dépasser 100 000 hectolitres) bénéficient d’un taux réduit sur les 2 000 premiers hectolitres de shochu groupe A et B ou de saké comme suit : (1) s’ils n’ont pas produit plus de 10 000 hectolitres de shochu groupe A et B ou de saké au cours de l’année précédente, 80 % des taux normaux ; s’ils ont produit plus de 10 000 hectolitres de shochu groupe A et B ou de saké sans que la production dépasse 13 000 hectolitres au cours de l’année précédente, 90 % des taux normaux (mesure temporaire).
Lettonie. Taux d'accise applicable à compter du 1er mars 2021 : 1 724 EUR par hectolitre d'alcool pur. Le taux d’accise réduit frappant l’alcool éthylique produit par les petites distilleries (pas plus de 10 hectolitres d’alcool pur) s’applique depuis le 1er mars 2019. Taux d'accise réduit applicable à compter du 1er mars 2021 : 862 EUR par hectolitre d'alcool pur. À compter du 1er juillet 2022, le taux d’accise réduit (50 % du taux normal) accordé aux petits producteurs (ne produisant pas plus de 150 hectolitres) et aux producteurs de taille moyenne (ne produisant pas plus de 1 500 hectolitres) de boissons fermentées dépend du titre alcoométrique : jusqu’à 6 % vol. – 32 par hectolitre de boisson fermentée ; au-delà de 6 % vol. – 55 par hectolitre de boisson fermentée.
Lituanie. Les autres boissons fermentées titrant moins de 8.5 % vol. sont soumises à une taxe de 78 EUR par hectolitre de produit ; au-delà de 8.5 % vol., la taxe s’établit à 181 EUR par hectolitre de produit. À compter du 1er janvier 2022, les produits intermédiaires sont frappés par une taxe de 200 EUR par hectolitre de produit s'ils titrent moins de 15 % vol. et de 285 EUR par hectolitre de produit au-delà de 15 % vol.
Luxembourg. Un droit supplémentaire égal à 600 EUR par hectolitre est perçu sur les alcopops.
Mexique. Le taux d’accise est appliqué sur une base ad valorem et non par hectolitre de produit. Les taux, pour les boissons alcooliques, sont appliqués à la valeur comme suit : 26.5 % pour les boissons alcooliques jusqu’à 14 degrés Gay-Lussac (° GL) ; 30 % au-delà de 14° GL et jusqu’à 20° GL ; 53 % au-delà de 20° GL.
Norvège. Les taux des droits d’accise sur les boissons fermentées sont les suivants par hectolitre de produit : a) 0.0- 0.7 % vol. : zéro ; b) 0.7-2.7 % vol. : 331 NOK ; c) 2.7-3.7 % vol. : 1 244 NOK ; d) 3.7-4.7 % vol. : 2 155 NOK. Les boissons fermentées titrant plus de 4.7 % vol. sont soumises à un droit de 482 NOK par degré d’alcool et par hectolitre. Taux appliqué aux boissons alcooliques fermentées dont le titre alcoométrique est supérieur à 3.7 % vol. mais ne dépasse pas 4.7 % vol. produites par de petits producteurs (ne produisant pas plus de 500 000 litres par an) : 1 724 NOK par hectolitre jusqu'à 50 000 litres par an inclus, 1 832 NOK par hectolitre de 50 000 litres à 100 000 litres par an inclus, 1 940 NOK par hectolitre de 100 000 litres à 150 000 litres par an inclus, 2 047 NOK par hectolitre de 150 000 litres à 200 000 litres par an inclus.
Nouvelle-Zélande. Pour les boissons alcooliques ayant un titre alcoométrique compris entre 9 et 14 % vol., le droit d’accise s’établit à 2.9054 NZD par litre. Au-delà de 14 % vol., le droit est de 52.916 NZD par litre d’alcool pur (exception faite du vin non enrichi et du vermouth, taxés à raison de 2.7870 NZD par litre de produit).
Pays-Bas. Le taux de TVA sur les spiritueux à faible teneur en alcool (moins de 1.2 %) est de 9 %.
Pologne. Un taux réduit pouvant atteindre 50 % du taux normal est également appliqué aux petits producteurs de produits intermédiaires et de boissons fermentées. Ce taux est exprimé en hectolitre de produit fini et ne dépend pas du titre alcoométrique. Autres boissons fermentées – taxe par hectolitre d’alcool pur : la Pologne impose un droit d’accise aux autres boissons fermentées (telles que définies à la position 2206 du système harmonisé de l’OMD) par volume de produit fini (et non en fonction du titre alcoométrique). Ce chiffre (taxe par hectolitre d'alcool pur) ne peut donc pas être fourni.
Portugal. Les produits intermédiaires sont soumis à un droit de 76.10 EUR par hectolitre ; alcool éthylique/spiritueux : 1 386.93 EUR par hectolitre (montants applicables au 1er janvier 2020). Autres boissons fermentées : 10.44 EUR par hectolitre (taux en vigueur au 1er janvier 2022). Un taux réduit égal à 50 % du taux normal est appliqué aux petites distilleries.
République slovaque. Un taux réduit égal à 50 % du taux national du droit d’accise frappant l’alcool éthylique est appliqué à l’alcool éthylique produit par des distilleries exploitées par des récoltants de fruits. Ce taux s’applique dans la limite de 43 litres d’alcool éthylique par an, destinés à la consommation personnelle du récoltant. Un taux réduit égal à 50 % du droit d'accise national frappant l'alcool éthylique s'applique également aux producteurs qui ne produisent pas plus de 25 litres d'alcool pur par an.
République tchèque. Un taux réduit, égal à 16 200 CZK par hectolitre d’alcool pur, s’applique aux distilleries exploitées par de petits récoltants de fruits ne produisant pas plus de 30 litres de spiritueux de fruits par an et par ménage. Un droit d’accise de 2 340 CZK par hectolitre de produit s’applique aux produits intermédiaires (contenant de 1.2 % à 22 % d’éthanol). Le taux d'accise appliqué aux autres boissons fermentées est identique à celui qui frappe le vin pétillant.
Royaume-Uni. Toutes les boissons titrant plus de 22 % sont fiscalement considérées comme des spiritueux. La plupart des autres boissons obtenues en mélangeant des spiritueux avec d’autres types d’alcool sont également fiscalement considérées comme des spiritueux. Les taux appliqués au cidre et au poiré sont les suivants : le taux frappant le cidre et le poiré non pétillants dont le titre alcoométrique est supérieur à 1.2 % vol. mais inférieur à 6.9 % vol. s’établit à 40.38 GBP, celui appliqué au cidre et au poiré non pétillants titrant au moins 6.9 % vol. mais ne dépassant pas 7.5 % vol. est de 50.71 GBP, celui appliqué au cidre et au poiré pétillants titrant plus de 1.2% vol. mais ne dépassant pas 5.5 % vol. est de 40.38 GBP, celui appliqué au cidre et au poiré pétillants titrant plus de 5.5% vol. mais moins de 8.5 % vol. est de 288.10 GBP.
Slovénie. Le montant du droit s’élève à 1 320 EUR par hectolitre d’alcool pur. Pour les petits producteurs ne produisant pas plus de 150 litres d’alcool pur par an, le taux des droits s’établit à 660 EUR par hectolitre.
Suède. Les taux des droits d’accise pour les boissons alcooliques (autres que la bière et le vin) sont les suivants : a) moins de 2.25 % vol. : 0 SEK ; b) 2.25 %-4.5 % vol. : 919 SEK ; c) 4.5 %-7 % vol. : 1 358 SEK ; d) 7 %-8.5 % vol. : 1 869 SEK ; e) 8,5-15 % vol. : 2 618 SEK. Taux applicables aux produits intermédiaires, a) 1.2 %-15 % vol. : 3 299 SEK ; b) 15 %-22 % vol. : 5 479 SEK. Alcool éthylique, 100 % vol., 51 659 SEK.
Suisse. Si certaines conditions sont remplies, les agriculteurs ne sont pas imposés sur l’alcool produit pour leur consommation personnelle. Les petits producteurs bénéficient d’une réduction de 30 % pour les 30 premiers litres d’alcool pur produits chaque année. Taux normal : 2 900 CHF par hectolitre. Taux spécial appliqué à certains types de vins : 1450 CHF par hectolitre. Un taux spécial de 11 600 CHF par hectolitre est appliqué aux alcopops (l’alcopop, également dénommé boisson prête à consommer, est un mélange d’alcool et de soda).
Türkiye. Le taux d’accise s’établit à 0 %. Si le montant de la taxe calculé à partir du taux indiqué est inférieur au montant minimum indiqué dans le tableau, c’est ce montant minimum qui doit être acquitté.