Tendances des impôts sur la consommation 2022

Annexe A. Pays dotés d’une TVA

Pratiquement tous les pays prélèvent des impôts généraux sur la consommation, c’est-à-dire des impôts sur la vente de la plupart des biens et services aux consommateurs. Dans la grande majorité de ces pays, cet impôt est une taxe sur la valeur ajoutée (TVA¹), c’est-à-dire une taxe collectée à tous les stades de production et de distribution des biens et des services, l’effet d'accumulation de la taxe étant empêché par le mécanisme du droit à déduction, par les entreprises, de la taxe qu’elles ont acquittée sur leurs intrants de celle qu’elles facturent sur leurs ventes de biens et services. Les exportations de biens et de services entrent généralement dans le champ de la TVA, encore qu’elles soient habituellement taxées à taux nul. En revanche, l’importation de biens et de services est soumise à la taxe afin de garantir la neutralité du système fiscal (voir le chapitre 1). Une minorité de pays (et certaines entités infranationales) appliquent des taxes de vente au détail, qui désignent des impôts perçus à un stade unique sur les biens et services fournis aux consommateurs finals (ils ne sont pas énumérés dans le tableau ci-dessous). Tous les pays de l’OCDE prélèvent une TVA, à l’exception des États-Unis où des taxes sur les ventes au détail sont perçues au niveau infranational (voir le chapitre 1).

Au 1^er novembre 2022, 174 pays et territoires dans le monde avaient mis en œuvre un régime de TVA.

Tableau A A.1.  Pays et territoires appliquant une TVA

N°	Pays	Mise en œuvre	Taux en 2022 (%)
Normal1	Réduit2	Majoré
1	Afghanistan	2021	10	0
2	Afrique du Sud	1991	15	0
3	Albanie	1995	20	0, 6
4	Algérie	1992	19	9
5	Allemagne	1968	19	7
6	Andorre	2013	4.5	0, 1, 2.5	9.5
7	Angola	2019	14	0, 1, 2, 5, 7
8	Anguilla	2022	13	0
9	Antigua-et-Barbuda	2007	15	0, 14
10	Arabie saoudite	2018	15	0
11	Argentine	1974	21	2.5, 5, 10.5	27
12	Arménie	1993	20	0
13	Australie	2000	10	0
14	Autriche3	1973	20	10, 13
15	Azerbaïdjan	1992	18	0
16	Bahamas	2015	10
17	Bahreïn	2018	10	0
18	Bangladesh	1991	15	5, 7, 10
19	Barbade	1997	17.5	0, 7.5
20	Belarus	1991	20	0, 10	25, 26
21	Belgique	1971	21	0, 6, 12
22	Belize	2006	12.5	0
23	Bénin	1991	18	0
24	Bhoutan4	2022	7	0
25	Bolivie	1986	13	0
26	Bosnie-Herzégovine	2006	17
27	Botswana	2002	12	0
28	Brésil	1964	17, 18	4, 7, 12	25, 30
29	Bulgarie	1994	20	9
30	Burkina Faso	1993	18	0, 10
31	Burundi	2009	18	0, 10
32	Cabo Verde	2004	15	0, 8
33	Cambodge	1999	10
34	Cameroun	1999	19.25	0
35	Canada5	1991	TPS/TVH : 5, 13, 15
36	Chili	1975	19
37	Chine (République populaire de)	1994	13	1, 1.5, 3, 6, 9
38	Chypre6	1992	19	0, 5, 9
39	Colombie	1983	19	0, 5
40	Commonwealth de Dominique	2006	15	0, 10
41	Congo (République démocratique)	2012	16	0, 8
42	Congo (République)	1997	18	0, 5
43	Corée	1977	10
44	Costa Rica	2019	13	1, 2, 4
45	Côte d’Ivoire	1960	18	0, 9
46	Croatie	1998	25	5, 13
47	Danemark	1967	25	0
48	Djibouti	2009	10	0
49	Égypte	2017	14	0, 5
50	El Salvador	1992	13	0
51	Émirats arabes unis	2018	5	0
52	Équateur	1970	12	0
53	Espagne13	1986	21	4, 10
54	Estonie	1991	20	0, 9
55	Eswatini	2012	15	0
56	Éthiopie	2003	15	0
57	Fidji	1992	9	0
58	Finlande	1994	24	0, 10, 14
59	France6	1968	20	2.1, 5.5, 10
60	Gabon	1995	18	0, 10
61	Gambie	2013	15	0
62	Géorgie	1993	18	0
63	Ghana	1998	12.5	0, 3
64	Grèce7	1987	24	6, 13
65	Grenade	2010	15	0, 10	20
66	Guatemala	1992	12	0
67	Guinée	1996	18	0
68	Guinée équatoriale	2005	15	0, 6
69	Guinée-Bissau	2001	17	0, 10	20
70	Guyana	2007	14	0
71	Haïti	1982	10
72	Honduras	1964	15	0	18
73	Hongrie	1988	27	5, 18
74	Île de Man	1973	20	0, 5
75	Îles Cook	1997	15	0
76	Îles Féroé	1993	25	0
77	Inde	2017	12, 18	0, 5	28
78	Indonésie	1985	11	0	10 – 125
79	Iran8	2008	9	0	12+3, 20 (5 ou 10) 25-30
80	Irlande	1972	23	0, 4.8, 9, 13.5
81	Islande	1990	24	0, 11
82	Israël9	1976	17	0
83	Italie	1973	22	4, 5, 10
84	Jamaïque	1991	15	2, 10	21.5, 25
85	Japon	1989	10	8
86	Jersey	2008	5	0
87	Jordanie	2001	16	0, 2, 4, 5, 10	26
88	Kazakhstan	1992	12	0
89	Kenya	1990	16	0, 8
90	Kirghizstan	1999	12	0
91	Kiribati	2014	12.5	0
92	Kosovo10	2001	18	8
93	Lao (République démocratique populaire)	2010	7	0
94	Lesotho	2003	15	0, 10
95	Lettonie	1995	21	5, 12
96	Liban	2002	11	0
97	Liechtenstein	1995	7.7	2.5, 3.7
98	Lituanie	1994	21	5, 9
99	Luxembourg	1970	17	3, 8, 14
100	Macédoine du Nord	2000	18	5, 10
101	Madagascar	1994	20	0
102	Malawi	2002	16.5	0
103	Maldives	2011	6	0	12
104	Mali	1991	18	5
105	Malte	1999	18	0, 5, 7
106	Maroc	1986	20	0, 7, 10, 14
107	Maurice	1998	15	0
108	Mauritanie	1995	16		18
109	Mexique	1980	16	0
110	Moldavie	1998	20	0, 8
111	Monaco	1968	20	2.1, 5.5, 10
112	Mongolie	1998	10	0
113	Monténégro	2003	21	0, 7
114	Mozambique	1999	17	0, 5
115	Namibie	2000	15	0
116	Népal	1997	13	0
117	Nicaragua	1975	15	0
118	Niger	1986	19	0, 5, 10
119	Nigeria	1994	7.5	0
120	Niue	2009	12.5	0
121	Norvège	1970	25	0, 12, 15
122	Nouvelle-Zélande	1986	15	0
123	Oman	2021	5	0
124	Ouganda	1996	18	0
125	Ouzbékistan	1992	20	0
126	Pakistan	1990	17	0 - 16	18.5, 21, 22 et 25
127	Panama	1977	7		10, 15
128	Papouasie-Nouvelle-Guinée	1999	10	0
129	Paraguay	1993	10	5
130	Pays-Bas	1969	21	9
131	Pérou11	1991	16	0
132	Philippines	1988	12	0, 5
133	Pologne	1993	23	5, 8
134	Portugal12	1986	23	6, 13
135	République centrafricaine	2001	19	0, 5
136	République dominicaine	1983	18	0, 16	-
137	République slovaque	1993	20	10
138	République tchèque	1993	21	10, 15
139	Roumanie	1993	19	5, 9
140	Royaume-Uni	1973	20	0, 5
141	Russie	1991	20	0, 10
142	Rwanda	2001	18	0
143	Sainte-Lucie	2012	16	0, 10
144	Saint-Kitts-et-Nevis	2010	17	10
145	Saint-Vincent-et-Grenadines	2007	16	0, 11
146	Samoa	1994	15	0
147	Sénégal	1980	18	0, 10
148	Serbie	2005	20	10
149	Seychelles	2012	15	0
150	Sierra Leone	2009	15	0
151	Singapour	1994	7	0
152	Slovénie	1999	22	5, 9.5
153	Soudan	2000	18	0
154	Sri Lanka	1998	8	0	15
155	Suède	1969	25	0, 6, 12
156	Suisse	1995	7.7	2.5, 3.7
157	Tadjikistan14	1992	18	5
158	Taipei chinois	1986	5	0
159	Tanzanie	1998	18	0
160	Tchad	2000	18	0, 9
161	Thaïlande	1992	10	0, 7
162	Togo	1995	18	10
163	Tonga	2005	15
164	Trinité-et-Tobago	1990	12.5	0
165	Tunisie	1988	19	0, 7, 13
166	Turkménistan	1992	15	0
167	Turquie	1984	18	1, 8
168	Ukraine	1992	20	0, 7, 14
169	Uruguay	1972	22	0, 10
170	Vanuatu	1998	15	0
171	Venezuela	1993	16	8	31
172	Vietnam	1999	10	0, 5
173	Zambie	1995	16	0
174	Zimbabwe	2004	14.5	0
	Aruba15
	Koweït16
	Liberia17
	Qatar18
	Suriname19
	Palaos20
	Malaisie21

Source : F. Annacondia, International - Overview of General Turnover Taxes and Tax Rates, International VAT Monitor, Journals IBFD, cité avec l'autorisation de l’IBFD, voir http://online.ibfd.org/kbase/, Tous droits réservés.

Note :

L’acronyme « TVA » désigne tout impôt national qui réunit les caractéristiques fondamentales d’une taxe sur la valeur ajoutée telles qu’elles sont décrites dans le chapitre 1, quels que soient sa dénomination ou son acronyme, « taxe sur les biens et services » (TPS) par exemple.

1. Le taux normal est celui qui s’applique de manière générale, sauf lorsque la législation impose un taux de TVA différent (taux réduit ou taux majoré) à des biens et services spécifiques.

2. Les taux réduits comprennent le taux zéro (c.-à-d. les exonérations avec droit à déduction de la TVA d’amont) applicable aux transactions intérieures. Ce taux n’inclut pas les taux zéro applicables aux exportations et opérations assimilées telles que le transport international ou les fournitures aux ambassades, organisations internationales et autres missions diplomatiques. Les réductions temporaires des taux de TVA adoptées en réaction à la pandémie de COVID-19 et à la crise énergétique ne sont pas prises en compte dans ce tableau compte tenu de leur nature temporaire.

3. Autriche. Le taux normal de TVA est de 19 % à Jungholtz et à Mittleberg.

a. Bhoutan. Le taux normal est appliqué depuis le 1^er juillet 2022.

4. Canada. Les provinces suivantes ont harmonisé leurs taxes provinciales sur les ventes avec la taxe fédérale sur les produits et services et appliquent les taux de TPS/TVH suivants : Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, Nouvelle-Écosse, Île- du-Prince-Édouard : 15 % ; et Ontario : 13 %. Le Québec applique une TPS au taux de 5 % et une taxe sur les ventes de 9.975 % (à la même assiette que la TPS). D’autres provinces canadiennes, à l’exception des Territoires du Yukon, du Nord-Ouest et du Nunavut et de la province de l’Alberta appliquent une taxe provinciale sur les ventes à certains biens et services, en plus de la TPS fédérale.

5. France. Des taux spécifiques s’appliquent dans certaines régions ou certains territoires : taux réduits 0.9/2.1/10.0/13.0 (Corse) ; taux normal/réduit 8.5/2.1 (Martinique, Guadeloupe, Réunion) ; taux normal/réduit 16-13/5 (Polynésie française) (voir également le tableau annexe 2.A.1).

6. Grèce. Des taux régionaux spécifiques de 4.0 %, 9.0 % et 17.0 % s'appliquent dans les îles de Leros, Lesbos, Kos, Samos et Chios jusqu'au 31 décembre 2020 (voir également le tableau annexe 2.A.1).

7. Iran. En plus de la TVA (6 %), une taxe additionnelle de 3 % s’applique de la même manière que la TVA.

8. Israël. Les données statistiques concernant Israël sont fournies par les autorités israéliennes compétentes et sous leur responsabilité. L’utilisation de ces données par l’OCDE est sans préjudice du statut des hauteurs du Golan, de Jérusalem-Est et des colonies de peuplement israéliennes en Cisjordanie aux termes du droit international.

9. Kosovo. Cette désignation est sans préjudice des positions sur le statut et est conforme à la résolution 1244/1999 du Conseil de sécurité des Nations unies ainsi qu’à l’avis consultatif de la Cour internationale de justice sur la déclaration d’indépendance du Kosovo.

10. Pérou. En plus du taux normal d’IGV de 16 %, une taxe sur les ventes supplémentaire de 2 %(IPM) s’applique au niveau municipal.

11. Portugal. Aux Açores, le taux normal de TVA est de 18 % et les taux réduits sont de 4 % et 9 %. À Madère, le taux normal est de 22 % et les taux réduits sont de 5 % et 12 %.

12. Espagne. Des taux de 0.0 %, 3.0 % ; 7.0 %, 9.50 % ; 13.50 %, 20 % s’appliquent dans les Îles Canaries.

13. Tadjikistan. À partir du 1^er janvier 2022, le taux normal de TVA passera de 18 % à 15 % pour les transactions scripturales. Le taux de TVA sera ramené à 14 % à partir de 2024 et à 13 % à partir de 2027 pour les transactions scripturales. Pour les transactions en espèces, le taux de TVA restera à 18 % en 2022, et passera à 19 % en 2024, puis à 20 % en 2027. La réduction du taux de TVA vise à faciliter le passage aux paiements sans espèces.

14. Aruba. La mise en œuvre de la TVA, prévue initialement au 1^er janvier 2023, est reportée à 2024.

15. Koweït. Le gouvernement a annoncé l’introduction de la TVA en 2023.

16. Liberia. Le gouvernement a annoncé l’introduction de la TVA en 2023.

17. Qatar. La mise en œuvre de la TVA est reportée à cause du COVID-19 et de la hausse de l’inflation.

18. Suriname. La loi instaurant une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été votée par l’Assemblée nationale en août 2022 et devrait entrer en vigueur en 2023.

19. Palaos. La TVA a été mise en place le 1^er janvier 2023, sous le nom de « taxe sur les produits et services de Palaos ».

20. Malaisie. La TPS a été supprimée et un système de taxe unique sur les ventes a été rétabli le 1^er septembre 2018, trois ans après l’introduction initiale de la TPS.